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‧         退休金概要說明

‧         員工退休金計畫

一、退休金給付的方法有哪兩種？優缺點各為何？

1.    一次給付制

(1)     優點：

A.      傳統習俗，一次領足

B.       勞工受領後，保險人(信託人，雇主)則無行政負擔

C.       金額較大，可做其他方面的投資

D.      領取後與雇主已無債務關係，雇主不受通膨影響

(2)     缺點

A.      易致浪費耗盡，無法充分保障晚年生活

B.       缺乏適當投資機會or金額

2.    年金給付制

(1)     優點

A.      提供勞工終身收入來源，使退休後經濟生活具安全保障

B.       維持最低生活水準，不致發生退休金運用及投資問題

C.       不致於發生浪費或運用不當的事

D.      對國家政治經濟社會之安定，與雇主企業之信賴具有相當的向心力

(2)     缺點

A.      年金給付金額過低時，對勞工經濟生活保障無意義

B.       成為財務之一大負擔

C.       定期給付，所需行政事務費用相當大

D.      常受通膨貶值影響，為了維持一定生活水準需根據物價指數變動調整金額

二、退休金辦法之類型有哪些？

1.      確定提撥制 (Defined Contribution Pension Plan, DC plan)
係指企業雇主依退休辦法每年提撥〔一定數額之退休金〕(通常按員工薪資之一定比例)， 交付信託人投資保管運用，於員工退休或一定百分比，以一次或相等價值之分次年金支付於員工
此種退休辦法，員工所領取之退休金決定於〔雇主提撥金額之多寡及退休孳息之大小〕， 雇主〔不保證〕退休金給付之數額

2.      確定給付制 (Defined Benefit Pension Plan, DB plan)
係指企業雇主承諾於員工〔退休時〕按一定給付標準，一次或分次年金方式支付〔一定數額之退休金〕。
先確定〔退休時之給付標準〕，並考慮資基金之投資月收益及可能有關之員工調薪比率等因素， 依此目標〔精算每年應撥列成本〕，再予提存基金管理運用，以備支付。

三、試以［退休金三柱］角度分析退休金之責任有哪三類？

1.      國家的責任

(1)     〔公保及勞保〕制度：老年給付、國民年金

(2)     制定相關法令：我國〔勞動基準法〕、美國受僱人員退休所得保障法案(Employee Retirement Income Security Act, ERISA)

(3)     制定相關稅法優惠制度

A.      企業〔提撥〕退休金

(a)     我國勞基法行業：在全年已付薪資總額〔2～15%〕限額內得以〔費用〕列之

(b)     〔非〕勞基法行業：在全年已付薪資總額〔8%〕限額內得以〔費用〕列之

B.       退休金〔運用〕生息＝免稅

C.       鼓勵〔個人提撥(退休金)〕儲蓄
勞退新制中，每人每月自提〔薪資總額6%〕限額內，得自個人所得中扣除

2.      雇主的責任

(1)     依法建立良好退休金制度

(2)     依公司及員工需要另行建立輔助退休制度

(3)     了解退休金成本結構做〔適當提撥〕

(4)     對所提撥退休金做兼具收益及安全的〔運用〕

3.      個人的責任

(1)     退休前＝個人儲蓄及理財規劃

(2)     退休後＝對所領取之退休金給付的妥善規劃

四、民73年8月公佈實施〔勞基法〕，明訂退休金給付辦法大綱為何？

1.      給付標準：

(1)     前15年，每年＝2基數；15年以後，每年＝1基數

(2)     最高以〔45基數為限〕

2.      退休條件

(1)     年滿60歲

(2)     年滿55歲，服務滿15年者。

(3)     服務滿25年者

3.        保管運用
勞基法第56#規定，由中央主管機關會同財政部指定金融機構保管運用， 最低收益〔不得低於當地銀行二年期定期存款利率，如有虧損由國庫(逐年)補足〕
舊制＝逐年補足；新制＝結算再補足

五、民86年12月3日勞委會再度修訂第6#第2項規定之運用範圍，〔勞退基金之運用範圍〕擴增為何？

1.        存款
存放於金融機構

2.        放款
以〔貸款方式〕供各級政府或公營事業機構辦理 〔有償性或可編列預算償還〕之經濟建設或投資之初之用

3.      股票，可購買

(1)     上市，上櫃公司股票

(2)     證卷投資信託基金之受益憑證

(3)     認購上市，上櫃公司之〔現金增資股票〕及 〔初次上市，上櫃公司之承銷股票〕
運用金額〔不得超過基金淨額之30%〕

4.        長票。
可購買公債、金融債卷、公司債

5.        短票
購買短期票卷

6.      其他經監理會審議通過，並報請行政院核准有利於本基金收益之運用項目

六、試概述美國的〔員工自主性計畫(彈性保費帳戶)〕(Flexible Spending Plan, FSA)的內容？其優缺點為何？

1.      定義：一定限度內，在雇主所提供的〔自主性〕福利計畫中選擇〔現金or等價非現金〕員工福利，透過每年扣減〔員工自行選擇的薪資數額〕來設立基金

2.      優點：FSA有許多潛在的〔不課稅福利〕

(1)     有助於雇主對成本的控制

A.      可使雇主減少僱佣稅金(employee tax)的支付，因為需課稅的工資已經降低

B.       FSA透過扣減員工薪資的方式設立基金，除了〔行政成本之外〕，雇主不需要有額外的花費

C.       減少不必要的員工福利

(2)     有助於員工

A.      滿足員工不同需求，得到自己希望的福利計畫

B.       可選擇扣減薪資的額度，使員工的〔稅後支出〕轉為〔稅前支出〕，不受束於聯邦所得稅法

3.      缺點：

(1)     比定型標準化的員工福利計畫〔複雜且行政費用較高〕

A.      所以大部分FSA都涉及有25個員工以上的雇主(但是even只有10個員工也仍可考慮此計畫)

B.       常包括壽險醫療險各類保險，並非所有保險公司均能提供

(2)     相關稅務複雜

A.      FSA必須符合美國稅法第125#，則福利可免設稅，否則一般非FSA計畫的員工福利都必須課稅

B.       只有〔合格的福利〕方可適用於FSA

C.       需符合〔不可歧視待遇〕的要求方可方可適用稅賦優惠

(a)     參加者不可僅為〔高所得者〕；可以的例子，ex＝限於服務年資三年以上的所有員工

(b)     當自主性計畫對不同員工〔有差別待遇時〕不可對〔高所得者〕有特殊提撥及福利＝當〔關鍵性員工〕的福利〔超過該計畫總計福利的25%時〕，高薪級員工將〔失去稅賦上的優惠〕

D.      若